2.1. Steuerreformen in europäischen Ländern
Weltweiter Trend: Reduzierung der Steuersätze
Als weltweiter Trend zeichnet sich verstärkt eine Tendenz zur Re- Senkung der Unterneh-
duktion der Steuersätze auf mobile Steuerquellen ab. Dies drückt menssteuersätze
sich vor allem in einer Reduktion der nominalen Unternehmens-
steuersätze, teilweise auch der Steuersätze auf Kapitaleinkommen
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natürlicher Personen (dual income tax), aus. Dabei wird zur Auf- ax rate cut cum base
broadening
kommenssicherung parallel haufig die Bemessungsgrundlage ver-
breitert (rate cut cum base broadening).
Eine besondere Veranderung des Wettbewerbsumfelds hat sich Unternehmenssteuer-
durch den Beitritt zahlreicher mittel- und osteuropaischer Lander satze: .
Bulgarien 10%
zur Europäischen Union in den Jahren 2004 und 2007 ergeben. Di- Estland 0/22%
ese Länder haben regelmässig sehr niedrige Unternehmenssteu- Lettland 15%
2 . . .. Litauen 15%
ersatze zwischen 10% und 20%. Aber auch in anderen Landern uer
Rumänien 16%
wie Belgien, Irland, Deutschland und Grossbritannien wurden die Slowakei 19%
Unternehmenssteuersätze in den letzten Jahren teilweise erheb- Tschechien 21%
. . Zypern 10%
lich um bis zu 30%-Punkte gesenkt.
Steuersystem Doppelbelastungen
NL 3-Boxen-System: EU Teilbesteuerung von
Box 1: Erwerbseinkünfte Dividenden: Shareholder
Box 2: Einkünfte aus Relief-Systeme
wesentlicher Beteiligung = 5% EU Holdingbesteuerungsregime:
Box 3: Einkünfte aus Vermögen SOPARFI
EU Körperschaftssteuersysteme AT/ Abschaffung/Neuregelung
EU Duale Einkommenssteuer CH/ der Erbschafts- und
EU Abgeltungssteuersysteme DE Schenkungssteuer
EU Flat rate tax
Steuerstandort Liechtenstein
Steuerreformen in Europa: Aktueller Überblick
Steuerregime Steuersätze Bemessungsgrundlage
CH Holding-, Domizil- und EU Senkung der Körperschafts- CH Pauschalbesteuerung
gemischte Gesellschaften steuersätze um über 10%- LU Familiengesellschaft: SPF
EU Real Estate Investment Punkte in den letzten 10 J. BE Figenkapital-Zinsabzug: ACE
Trust (REIT) Companies DE Senkung um bis zu 309/- NL/ IP-Box-Regime
DE Private Equity/Venture Punkte in den letzten 10 J. BE/
Capital Companies: EU Senkung der Einkommens- LU
UBG/WKBG steuerspitzensätze DE FE-Steuergutschriften
wn
© Zunahme: Konsumorientierung der Besteuerung, Tempo und Interaktion von Steuerreformen
= Intensiverer Steuerwettbewerb: Steuerentlastung insbesondere mobiler Faktoren (z. B. Kapital)
= Tendenz: radikale statt moderate Steuerreformen
© 2009 Arbeitsgruppe Steuerrechtsrevision